Повечето данъчни консултанти оценяват като цяло положително промените в данъчните закони, приети в края на миналата година и влезли в сила от началото на тази.
Повечето данъчни консултанти оценяват като цяло положително промените в данъчните закони, приети в края на миналата година и влезли в сила от началото на тази. Основната критика, както и в
предходните години, е липсата на цялостна последователна данъчна политика. „В новия данъчен пакет не виждам, че група хора са се събрали и са формулирали някакви цели“, коментира висш служител на
голяма консултантска компания, пожелал анонимност.
Според него продължава традицията да се работи на парче и в крайна сметка данъчната политика пречи на заетостта. Повечето данъчни консултанти са категорични, че много от новите текстове са
правно-технически неиздържани, което може да се използва от данъкоплатците и в крайна сметка, ако промените са имали някаква цел, то тя може да не се постигне.
„Не може да се отрече, че има някои добри моменти, но има и отнемане на някои съществуващи права“, коментира промените данъчният адвокат от „Интертакс“ Илонка Райчинова.
Георги Саракостов, директор “Данъчни услуги” в PricewaterhouseCoopers (“ПрайсуотърхаусКупърс”) коментира новия данъчен пакет така: “Очевидно е, че промените в областта на преките данъци целят да се
стимулира стопанската инициатива. Надявам се един от акцентите при следващите данъчни промени да бъде оптимизирането на някои режими по ДДС - данък, който също оказва значително влияние върху
инвестиционните решения.”
Въпреки многото политически проблеми в управляващата коалиция, макар и трудно, финансовият министър Милен Велчев успя да прокара почти всички предложени от него данъчни промени. Изразяваното от
него намерение да не изпълни поетите ангажименти по ставките за корпоративния и подоходния данък се оказа блъф, използван като инструмент за противодействие срещу напъните от всички страни за
увеличаване на държавните разходи.
Най-недоволни от промените останаха производителите и вносителите на горива. Акцизът на горивата се оказа единственият възможен допълнителен източник за запълване на бюджетната дупка, породена от
увеличените държавни разходи и намалените преки данъци.
Разочаровани от пакета данъчни промени останаха и застрахователите. Въпреки че проектът на финансовото министерство, подкрепен и от правителството, предвиждаше промяна на абсурдния според
застрахователите режим на специално данъчно облагане, парламентът го отхвърли поради твърдения на юристи, че предложените поправки (преминаване към облагане по общия режим на закона плюс
допълнителен данък върху премиите от 3% само за общото застраховане) противоречат на конституцията.
Този проблем остана да се решава в бъдеще.
Отложено бе и законодателното решаване на редица проблеми и спорове, които предизвиква Законът за ДДС. Скъсяването на срока за възстановяване на данъчен кредит, както и въвеждането на елементи от
семейното подоходно облагане се отложиха за неопределеното бъдеще до изграждането на единна информационна система, за която се говори почти от началото на прехода към пазарна икономика.
Според макроикономиста от Центъра за либерални стратегии Георги Ганев има две относително положителни тенденции и една отрицателна. Той оценява положително продължаващото преструктуриране на
данъчните приходи чрез засилване на тежестта на косвените за сметка на преките данъци, тъй като косвените данъци наказват потреблението, а не приноса към икономиката (печалба, заплата и др.) и
представляват стимул за повишаване на спестяванията. Освен това косвените данъци се администрират по-лесно и може да се постигне по-висока събираемост. Другата положителна тенденция според Ганев е
започналият процес на изглаждане на грапавините или поне опита за това. “По-добре да усъвършенстваме данъчното законодателство, отколкото да правим данъчни революции”, е категоричен
макроикономистът. Според него едни постепенни и добре обмислени промени ще осигурят стабилност и цената им от гледна точка на бизнеса ще е по-ниска.
Неприятната новина, свързана с данъчните промени за Георги Ганев, е, че не намалява данъчното бреме, което прекъсва тенденцията от предходни години. Той е убеден, че растежът в България ще е
по-бърз при по-ниски данъци.
Местни данъци и такси
Данък върху превозни средства
при покупка на нов автомобил, който не е регистриран, вече няма да се дължи данък в размер на 2% от застрахователната му стойност
отпадна изискването да се декларират намерения за придобиване на недвижим имот или автомобил; запазва се задължението данъкът да се заплаща преди прехвърлянето
удължава се срокът за подаване на декларация при придобиване на автомобил от един на два месеца; изключение от правилото е придобиването по наследство, където срокът е шест месеца
удължава се срокът за внасяне на данък върху превозните средства и пътен данък, когато те са придобити през годината от един на два месеца от датата на придобиването
променена е таблицата за коефициентите за определяне на данъка, като фиксираните дати са заменени с брой години от датата на производство; по този начин автомобили, произведени в определени години,
попадат в таблицата в графата с по-нисък коефициент (например за автомобил, произведен през 1998 г. вече ще се ползва коефициент 1.5 вместо досегашния 2.8)
за триколка, която е собственост на инвалид, вече няма да се дължи данък
Данък върху недвижимите имоти
когато общинските съвети променят границите на зоните на населените места и категориите на вилните зони или функционалния тип на населеното място, данъкът ще се определя върху новата данъчна оценка
от следващата година, а не от следващия месец, както досега
по отношение на освобождаването от данък за пет години на недвижимите имоти, собствеността от които е възстановена по закон и не са в състояние да бъдат използвани, се уточнява, че срокът започва
да тече от месеца, следващ месеца на възстановяването, а за възстановените преди 1999 г. имоти - от 1 януари 1999 г.
Данък при придобиване на имущества по дарение и по възмезден начин
вече няма да се дължи данък при безвъзмездно придобиване на имущество, когато чрез акт на правителството то е предоставено безвъзмездно на инвеститори по приоритетни инвестиционни проекти
освобождават се от данък чуждите държави за придобитите недвижими имоти при условията на взаимност
Такса битови отпадъци
когато общините не променят способа за определяне на таксата, отпада задължението им да информират данъчната администрация за задължените лица и дължимите суми; данъчната администрация изчислява,
осъвременява и съобщава на лицата дължимите от тях такси и сроковете за плащането им, което става заедно със съобщенията за данъка върху недвижимите имоти
Данък върху доходите на физическите лица
Данъчна таблица
размерът на необлагаемия месечен минимум е увеличен от 110 лева на 120 лева
данъчната ставка за месечни доходи между 120 лева и 150 лева е намалена от 15% на 12%
Патентен данък
прагът за оборота като условие за облагане с патентен данък пада от 75 хил. лева на 50 хил. лева
производителите отпадат от обхвата на патентния данък и преминават на облагане по общия ред на данъчните закони
заведенията за хранене и развлечения, които не надхвърлят прага за оборота, ще се облагат с патентен данък независимо от броя на местата, като отпада изискването местата за сядане да са до
100
намален е данъкът за поддържане и ремонт на битова техника, уреди, ремонт на музикални инструменти
намален е данъкът за химическо чистене, пране и гладене; едновременно с това във връзка с възникнали съдебни спорове се дава определение на понятието съоръжение (сумата на дължимия данък се
определя на основата на броя съоръжения), което според закона е всеки отделен уред (машина), който се използва пряко в дейността
за повечето патентни дейности Враца преминава от 1-ва във 2-ра група, а Видин, Кърджали, Монтана, Смолян, Силистра, Димитровград, Карлово и Казанлък преминават от 2-ра в 3-та група, което води до
намаляване на данъка в тези градове
при определяне броя на жителите за целите на групирането на населените места (до 50 хил. и над 50 хил. жители) вече ще се гледа настоящ, а не постоянен адрес
Министерството на регионалното развитие и благоустройството вече е задължено ежегодно до 15 декември да предоставя на данъчната администрация актуални данни за жителите на населените места
срокът за подаване на патентна декларация е удължен до 31 януари (досега беше 14 януари)
от 2005 г. данъкът ще може да се намалява със сума, равна на 10% от обема на направените инвестиции в дълготрайни активи до размера на дължимия данък (тази поправка бе приета поради невнимание от
страна на част от депутатите от управляващата коалиция и се очаква да бъде отменена, преди да влезе в сила!)
Облагане на доходите по трудови правоотношения
във връзка с унифицирането на данъчната с осигурителната основа някои доходи са добавени към неподлежащите за облагане, но в същото време някои освободени досега възнаграждения стават
облагаеми
доходите на служителите с духовно звание на Българската православна църква и другите регистрирани вероизповедания се приравняват на трудовите доходи
Облагане на други доходи
възнагражденията на чуждестранни физически лица (спортисти, дейци на науката, изкуството и културата) за лично извършена от тях дейност на територията на страната ще се облагат вече с окончателен
данък в размер на 20%, а не по общия ред на закона
регистрирането на тютюнопроизводителите и земеделските производители става задължитилно условие, за да бъдат освободени от данък
Определяне на данъчната основа
утежнява се данъчното третиране на застраховките „Живот“ за сметка на доброволното пенсионно осигуряване; досега данъчната основа се намаляваше с вноските за доброволното пенсионно и здравно
осигуряване в размер до 10% от облагаемия доход, а отделно същото облекчение важеше и за застраховките „Живот“; през 2004 г. при намаляването на данъчната основа здравното осигуряване ще се групира
със застраховките „Живот“ вместо с допълнителното пенсионно осигуряване
доходите от събирането на диворастящи билки, гъби и плодове вече ще се облага по данъчната таблица след приспадането на 60% нормативно признати разходи; досега те се третираха като доходи от
случайни сделки и се облагаха с окончателен данък в размер на 20%
данъчната основа при прехвърляне на предприятие на едноличен търговец вече се определя като разликата между продажната цена и частта от стойността на активите, която е финансирана със собствени
средства; досега тя се определяше като разлика между продажната цена и балансовата стойност на пасивите
Корпоративен данък
Данъчна ставка
ставката на корпоративния данък се намалява от 23.5% на 19.5%
данъкът върху даренията в полза на определени лица (БЧК, инвалиди, социално слаби, деца без родители, културни институти и др.) се намалява от 20% на 15%
създава се възможност за намаляване на авансовите вноски от 1 януари за разлика от сега действащия режим от 1 април
разсрочват се данъчните задължения, възникнали през 2003 г. в резултат на облагането на преоценъчния резерв на напълно амортизираните активи към 31 декември 2003 г.; задълженията ще се плащат на
три равни вноски в следните срокове: 30 юни 2004 г., 31 март 2005 г. и 31 март 2006 г.
загубата е изключена от обхвата на данъчните облекчения, което дава възможност за пренасянето й не само до размера на положителния финансов резултат, а до размера на облагаемата печалба
предвижда се преотстъпване на 20% от корпоративния данък за частните висши училища и частните училища от системата на народната просвета
дава се възможност на дружества в ликвидация и несъстоятелност да пренасят загубите си от минали години, формирани в периоди преди обявяването им в несъстоятелност и ликвидация
Данъчно третиране на определени разходи
отпадат някои ограничения за признаването на разходите за групов превоз на персонала; разходите за превоз на персонала, извършен с леки автомобили, не се признават за данъчни цели
разходите за поддръжка и ремонт на леки автомобили, използвани както за дейност по занятие, така и за административно-управленска дейност, няма да се облагат с данък в частта, отнасяща се за
дейността по занятие
облекчено е данъчното третиране на неотчетените в текущия данъчен период приходи и разходи, приходите и разходите, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, ефектите, произтичащи от
промени в счетоводната политика и фундаментални грешки
Нови режими на облагане
стопанската дейност на бюджетните предприятия вместо с корпоративен данък ще се облага с данък върху приходите от стопанската дейност в размер на 4%
лицензираните дружества със специална инвестиционна цел няма да се облагат с корпоративен данък, като данъчната тежест се измества от тях към акционерите им (инвеститорите)
Амортизации
подробно се регламентира материята за данъчния амортизационен план, като са създадени данъчни правила, уреждащи придобиването, последващото водене, амортизиране и отписване на данъчните
амортизируеми активи
последващите счетоводни оценки на амортизируемите вече няма да оказват влияние върху данъчните стойности и оттам - върху данъчно признатите разходи за амортизация
за данъчни цели се признава данъчната балансова стойност, определена в данъчния амортизационен план вместо счетоводната балансова стойност
разширен е обхватът на амортизируемите активи (например дава се възможност за начисляване на данъчни амортизации за инвестиционни имоти, отчитани по справедлива стойност)
към категорията на амортизируемите активи, в която попадат компютрите (годишна амортизационна норма 50%), са добавени и периферните устройства към тях
въвежда се нова категория амортизируеми дълготрайни нематериални активи, за които има правни ограничения за срока на ползване; годишната им амортизационна норма ще се определя съобразно срока на
правното ограничение за ползване, но няма да е по-висока от 25%
Други
разработена е методология за разпределение на неразпределяемите приходи и разходи при определяне на дължимия данък от лицата, преотстъпващи данък; подобна методология е разработена и за определяне
на разходите, отнасящи се до стопанската дейност на юридическите лица с идеална цел
разпоредбите, касаещи данъчното облагане при преобразуване на търговско дружество, са синхронизирани в съответствие с последните промени в Търговския закон
направени са промени, свързани с преобразуването на финансовия резултат за данъчни цели, които отразяват принципи, застъпени в националните и международните счетоводни стандарти
предвидено е за данъчни цели промените в международните счетоводни стандарти да се прилагат не по-рано от годината, следваща тази, през която са утвърдени.
Акцизи
Горива
дължимият акциз за течните горива вече ще се изчислява в левове на 1000 литра, конвертирани при температура 15 градуса по Целзий вместо в левове на тон
при внос на течни горива вносителите вече са задължени да представят сертификат за всяка партида внасяни горива
пътната такса и екотаксата вече се калкулират в акциза (запазва се отделно екотакса само за котелното гориво и мазута със съдържание на сяра над 1%)
акциз на бензина - 495 лева за 1000 литра (равняващо се на 658 лева на тон; увеличението е 54 лева на тон)
акциз на газьола - 395 лева за 1000 литра (равняващо се на 473 лева на тон; увеличението е 59 лева на тон)
акциз на пропан-бутана - 340 лева за тон (увеличението е 80 лева на тон)
Цигари, пури и пурети
акциз на цигари с филтър - 0.004 лева на къс + 43.5% от продажната цена (досега 0.002 лева на къс + 40% от продажната цена)
акциз на цигари без филтър - 0.002 лева на къс + 20% от продажната цена (досега 0.001 лева на къс + 15% от продажната цена)
ставката за пури и пурети става обща - 270 лева за 1000 броя (досега ставката за пури беше един лев на брой + 10% от продажната цена, а за пурети - 0.20 лева на брой + 10 процента от продажната
цена)
Автомобили
акциз за нови автомобили (подлежащи на облагане с акциз са автомобили с мощност нод 120 киловата по системата DIN) - 700 лева + 90 лева на всеки киловат над 120 киловата; досега се плащаше акциз 35
лева, но за всеки киловат; практически това е намаление на акциза, което е най-силно за автомобили с мощност 120 киловата и постепенно отслабва до 183.6 киловата, където новият акциз се изравнява с
досегашния
от 2005 г. се забранява продажбата на спиртни напитки в пластмасови опаковки (бутилки) над 0.2 литра
Внасяне на акциза
акцизът вече ще се внася на една вноска месечно до 14-о число на следващия месец, а не както досега на две вноски месечно
ДДС
Режим на доставките
когато местно лице извършва гаранционен сервиз на стоки по договор с чуждестранно лице, вече не е налице доставка, което означава, че сделката не се облага
безвъзмездните доставки между работник и работодател по глава XIV „Социално-битово и културно обслужване на предприятието“ от Кодекса на труда са изключени от хипотезата на понятието доставка по
смисъла на ЗДДС, като е регламентирано изрично, че работодателят има право на данъчен кредит
към освободените и досега продажби на дялове, акции и други ценни книжа и техни деривати се добавят и съпътстващите сделки, свързани с договарянето и продажбата им
към освободените доставки се добавят: някои услуги на планинските спасителни служби към БЧК; предоставянето на авторски права и други сродни права от организации за колективно управление на
авторските права
данъчното облагане на доставката на лек автомобил с обем на двигателя до 1800 куб.см и мощност до 100 конски сили на територията на страната, когато получателят е лице с намалена трудоспособност
(отговарящо на изискванията на закона), се уеднаквява с облагането при внос (т.е. не се дължи данък)
Данъчна основа
определянето на данъчната основа за седмичните списания се приравнява с това на вестниците, за които режимът е по-либерален
от стойността на лизинговите вноски се изключват някои разходи като застраховки, имуществени данъци, разходи за регистрация и др.
данъчната основа при доставки между работник и работодател по глава XIV “Социално-битово и културно обслужване на предприятието” от Кодекса на труда вече не е пазарната цена, а има изискване да не
е по-ниска от себестойността, митническата стойност или данъчната основа при придобиване
Внос на стоки
изрично е посочено каква информация за внасяните стоки задължително трябва да се представя при кандидатстване за ползване на специалната схема за начисляване на данъка при внос
при внос на въоръжение, снаряжение и техника за нуждите на органите в системата на националната сигурност вече ще се дължи данък
чуждестранните физически лица вече няма да дължат данък в случаите на откраднат или противозаконно отнет автомобил
Лихви за невъзстановен в срок данък
с редакционни поправки се прекъсва тълкуването от страна на данъчната администрация, че под отпаднало основание не се разбира отмяна на акт, което водеше до възстановяване на лихвите едва след нова
съдебна процедура
регламентира се, че лихва се дължи от датата, на която е следвало да бъде възстановен данъкът (липсата на това уточнение досега предизвикваше проблеми в тълкуването)
Корекции на данъчен кредит
регламентирани са допълнителни случаи, в които няма да се прави корекция на данъчния кредит
Международни договори
към освободените от облагане международни договори, спогодби, конвенции и други се добавят доставките, финансирани със средства от заеми, по които гарант е държавата
Документиране
Вече няма да е задължително да се издават данъчни документи в случаите на продажба на самолетни билети за международен транспорт
Редакционни промени
Направени са редакционни промени във връзка с новите разпоредби за преобразуване по Търговския закон
